Статья 212. Порядок применения межд

Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан » обсудить статью
В статью 212 внесены изменения ЗРК200-IV от 16.11.2009 →
В статью 212 внесены изменения ЗРК467-IV от 21.07.2011 →
В статью 212 внесены изменения ЗРК61-V от 26.12.2012 →
Изменения в статье 212, внесенные ЗРК № 467-IV, вводятся в действие с 1 января 2012 г.
1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
2. Порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения доходов нерезидента, предусмотренных статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 212-1, 212-2, 213, 214 и 215 настоящего Кодекса, а также доходов, определенных статьей 197 настоящего Кодекса.
3. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:
1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
4. В случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора юридическое лицо-нерезидент наряду с документом, указанным в пункте 3 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.
Налоговый агент на основе представленных документов и договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов при их наличии.
При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.
5. В случае если оказание услуг или выполнение работ на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, осуществляется в рамках договора о совместной деятельности, то юридическое лицо-нерезидент, являющийся участником такого договора, в целях применения положений международного договора наряду с документом, указанным в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию договора о совместной деятельности или иного документа, подтверждающего долю его участия в совместной деятельности.
В случае, если нерезидент не образует постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов, налоговый агент вправе применить положения международного договора к доходу юридического лица-нерезидента пропорционально доле его участия в совместной деятельности, указанной в договоре о совместной деятельности или иного документа, подтверждающего долю его участия в совместной деятельности.
6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

Результаты (английский) 1:

Article 212. The application of an international treaty in respect of the exemption from taxation of income of non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan» discuss articleIn article 212 amended ZRK200-IV dated 16.11.2009 →In article 212 amended ZRK467-IV dated 21/07/2011 →In article 212 ZRK61-V changes from Dec 26th →Changes in article 212, made ADMS No. 467-IV, effective from January 1, 20121. the tax agent shall have the right to apply the tax exemption when paying income to non-resident or the fee assessed but not paid income of non-residents to deduct if the non-resident is a resident of a country which has concluded an international treaty.2. the application of the provisions of an international treaty, the present article applies in respect of taxation of income of non-resident under article 192 of the code, with the exception of income in respect of which the application of the provisions of the international treaty is article 212-1, 212-2, 213, 214 and 215 of the code, as well as income as defined in article 197 of the criminal code.3. the international treaty shall apply, subject to the submission by the non-resident tax agent the proof of residence that complies with the requirements of paragraphs 4 and 5 of article 219 of this code.The proof of residence, it is a non-resident tax agent no later than the following dates, which ever comes first, except in the case provided for in paragraph 2 of this article:1) 31 December of the calendar year in which the payment was income to non-resident or non-resident's income is attributed to the outstanding deductions;2) start of planned tax inspection district, which paid the income to a non-resident, ending in the calendar year in which the tax audit conducted on the question of execution of tax liabilities on income tax, held at the source of payment;3) not later than five working days before the end of unscheduled tax audit quarter in which income is paid to a non-resident, ending in the calendar year in which the tax audit conducted on the question of execution of tax liabilities on income tax, held at the source of payment. Unscheduled tax audit completion date shall be determined in accordance with the regulation.4. If the non-resident provides services or performs work in the territory of the Republic of Kazakhstan within the period leading to the formation of a permanent institution in the Republic of Kazakhstan, in order to apply the provisions of the International Treaty of non-resident entity along with the document referred to in paragraph 3 of this article, is the tax agent the notarized copies of founding documents or extract from the commercial register (register of shareholders or other similar documentunder the law of the State in which the registered non-resident) with the founders and major shareholders non-resident legal person.Tax agent on the basis of the submitted documents and the contract for the provision of services or the execution of works defines the non-permanent establishment of education as a result of the provision of services or perform work under such an agreement (contract) and related projects available.In determining whether a non-resident in the Republic of Kazakhstan education permanent institution the tax agent shall not have the right to apply the provisions of the international treaty on the part of the income of non-residents in the Republic of liberation, Kazakhstan.5. If the provision of services or the execution of works on the territory of the Republic of Kazakhstan within the period leading to the formation of a permanent institution in the Republic of Kazakhstan, is part of the contract about joint activity, the non-resident entity that is party to the Treaty in order to apply the provisions of the Treaty along with the document referred to in paragraphs 3 and 4 of this article, is the tax agent the notarized copy of the contract about joint activity or other documentconfirming his participation in joint activities.If the non-resident does not form a permanent establishment as a result of the provision of services or perform work under such an agreement (contract) and related projects, the tax agent shall have the right to apply the provisions of the international treaty to the income of non-resident legal entity in proportion to its participation in joint activities, specified in the contract about joint activity or other document confirming his participation in joint activities.6. the tax agent shall indicate in the tax reporting to the tax authority, the amount of assessed income to non-resident's (paid) and retention that is exempt from withholding tax in accordance with the provisions of international treaties, the income tax rate and the names of treaties.

Результаты (английский) 3:

Article 212. The order of application of the treaty in respect of the full exemption from income tax non-resident, received from sources in the Republic of Kazakhstan " to discuss article
In article 212 to change air-defense systems200-IV from 11.16.2009 hotels
in article 212 to change air-defense systems467-IV from 07.21.2011 hotels
in article 212 to change air-defense systems61-V from 12.26.2012 hotels
changes in article 212, the MANPADS No. 467-IV, effect on 1 January 2012.
1.Tax agent has the right to apply their own exemption from tax when paying income fulfills or in assigning assessed, but not paid at the non-resident income deductions,If such a non-resident is a resident in the country, which has concluded an international treaty.
2. The order of application of the provisions of the international treaty, the present article,Apply in relation to income tax non-resident, provided for in article 192 of the Criminal Code, except for income,In respect of which the application of the provisions of the international treaty is set articles 212-1, 212-2, 213, 214 and 215 of the Criminal Code, as well as income, as defined under article 197 of the present Code.
3.The international treaty shall apply, subject to the presentation of resident tax agent to document, confirming taxable income, the requirements of paragraphs 4 and 5 of article 219 of the Criminal Code.
In so doing, the document confirming that taxable income, it seems resident tax agent not later than one of the following dates, which comes first, with the exception of the caseUnder paragraph 2 of this article:
1) on 31 December calendar year in which the payment was income fulfills or unpaid income classified as non-resident at the deductions;
(2) the beginning of the planned tax inspection district, in which paid income fulfills, sentence ending in a calendar year,Which is such a tax check on the execution of tax obligation on income tax, held at a source of payment;
(3) not later than five working days prior to the completion unplanned tax inspection district, in which paid income fulfills, sentence ending in a calendar year,Which is such a tax check on the execution of tax obligation on income tax, held at a source of payment.The completion date unplanned tax audit is determined in accordance with a prescription.
4. In the event that the non-resident is providing services or performs the work on the territory of the Republic of Kazakhstan within the time limit,Do not resulting in permanent education institutions in the Republic of Kazakhstan, with a view to the application of the provisions of the international treaty legal person-non-resident, along with the document,The specified in paragraph 3 of this article,A tax agent notarized copies of apparent constitutive documents of either from the trade register (shareholder registry or other similar document,The law of the state in which registered non-resident) indicating founders (participants) and winning bidder shareholders legal person non-resident.
Tax agent on the basis of the documents submitted and agreement (contract) for the provision of services or the work determines the fact that permanent resident education institutions as a result of the service orWork in the framework of such agreement (contract) and related to projects in their presence.
When identifying the fact education resident in the Republic of Kazakhstan permanent establishment tax agent is not entitled to apply the provisions of the international treaty in the release income non-residents inKazakhstan.
5. In the event that the provision of services or work on the territory of the Republic of Kazakhstan within the time limit, not resulting in permanent education institutions in the Republic of Kazakhstan,Is being carried out in the framework of the Treaty on the joint activities, the legal person-non-resident, as a party to the treaty, with a view to the application of the provisions of the international treaty, along with the document,referred to in paragraphs 3 and 4 of the present article, a tax agent notarized notarially a copy of the Treaty on the joint activities or other document,Proof of his participation in the joint activities.
in the case,If non-resident does not constitute a permanent establishment as a result of services or to carry out work in the framework of this agreement (contract) and related projects,Tax agent shall be entitled to apply the provisions of an international treaty to income legal person non-resident proportional to the share of his participation in the joint activities,The specified in the Treaty on the joint activities or other document confirming his participation in the joint activities.
6. Tax agent shall specify in the tax reporting,Submitted to the tax authority, the amount assessed (paid) income fulfills and retention monies, liberated from the retention tax in accordance with the provisions of the international treaties,Rate of income tax and names of treaties.